EU-Taxonomie: Umsetzung und Zusammenhang mit der CSRD

Was ist die EU-Taxonomie?

Die EU-Taxonomie ist ein zentrales Element des European Green Deals. Dieses Instrument gibt eine Klassifizierung für die Identifizierung nachhaltiger Wirtschaftsaktivitäten vor. So sollen gezielt Investitionen in umweltfreundliche Innovationen gefördert werden, um den grünen Umbau innerhalb der EU voranzutreiben.

Indem es die Ziele der EU für Klimaneutralität bis 2050 und signifikante Reduktion der Treibhausgasemissionen bis 2030 unterstützt, dient die EU-Taxonomie als Richtlinie für Investoren, die in nachhaltige Projekte investieren möchten.

Eine Wirtschaftsaktivität wird gemäß der EU-Taxonomie Verordnung als nachhaltig und damit taxonomiekonform eingestuft, wenn sie substanziell zu mindestens einem der sechs definierten Umweltziele beiträgt, ohne anderen Zielen signifikanten Schaden zuzufügen (Prinzip des "Do No Significant Harm" - DNSH). Zusätzlich müssen Investitionen und Aktivitäten die grundlegenden sozialen und Menschenrechtsstandards einhalten.

Sechs Umweltziele stehen im Fokus:

1. Klimaschutz
2. Anpassung an den Klimawandel
3. Nachhaltige Nutzung & Schutz von Wasser- und Meeresressourcen
4. Wandel zu einer Kreislaufwirtschaft
5. Vermeidung von Verschmutzung
6. Schutz von Ökosystemen und Biodiversität

EU-Taxonomie Verordnung: Rahmen und Schnittstellen zur CSRD

Unternehmen, die den Anforderungen der CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) unterliegen, sind verpflichtet, gemäß der EU-Taxonomie Bericht zu erstatten. Nach den im Zuge des Omnibus-Verfahrens angepassten Schwellenwerten betrifft dies aktuell Unternehmen mit mehr als 1.000 Mitarbeitenden und über 450 Mio. € Umsatz (Welle 1 bereits berichtspflichtig, Welle 2 ab dem Geschäftsjahr 2027.)

Diese Verpflichtung betrifft eine breite Masse von Unternehmen in der EU und stellt einen neuen Anspruch an die Transparenz in Nachhaltigkeitsberichten: Die taxonomiekonformen Geschäftsaktivitäten müssen innerhalb des Lageberichts ausgewiesen und nach dessen Beitrag an Umsatz, Investitionsausgaben und Betriebsausgaben quantifiziert werden. Die Anforderungen der CSRD werden auch im Lagebericht veröffentlicht, allerdings in separaten Sektionen.

In der Datenerhebung und -aufbereitung ist die Schnittmenge zwischen CSRD und EU-Taxonomie sehr begrenzt. Innerhalb der CSRD wird lediglich die Offenlegung über taxonomiekonforme Aktivitäten in Verbindung mit fossilem Gas unter Angabe der jeweiligen Umsatzerlöse abgefragt ESRS 2 SBM-1 40 (d)i.

Die EU-Taxonomie Anforderungen beziehen sich auf finanzielle Daten aus dem Jahresabschlussbericht. Der größte Aufwand bei der wiederkehrenden Umsetzung der EU-Taxonomie liegt in der Sammlung der Leistungskennzahlen und der Überwachung von Änderungen im delegierten Rechtsakt. Eine effektive Einhaltung dieser Richtlinien wird durch die Integration in die bestehenden Berichtsprozesse und -systeme gewährleistet. Die Durchführung sollte daher in enger Zusammenarbeit mit der Finanz- oder Controllingabteilung erfolgen.

EU-Taxonomie: Praktischer Leitfaden für Industrieunternehmen

Guide anfragen

Fünf Schritte zur Anwendung der EU-Taxonomie

Die folgenden Schritte geben einen Überblick über den Berichtsprozess, der je nach spezifischer Situation des Unternehmens variieren kann. Es ist wichtig, die aktuellen EU-Richtlinien und gesetzlichen Anforderungen zu berücksichtigen.

1. Vorbereitung

Die Berichterstattung über die EU-Taxonomie erfordert sowohl Zeit als auch umfangreiche Ressourcen, um die Eignung und Anpassung auf dem geforderten Niveau nachzuweisen, das für die Einhaltung der Meldevorschriften erforderlich ist. Dabei ist es entscheidend, eine klare Datengrundlage sowie die interne Finanzstruktur zu verstehen, um fundierte Entscheidungen treffen zu können.

Aufstellung des Projektplans

Obwohl Controlling und Finanzen stark eingebunden sind, liegt die Verantwortung für die EU-Taxonomie-Berichterstattung oft beim Nachhaltigkeitsteam. Planen Sie ausreichend Zeit für die fünf Schritte ein, insbesondere für die Konformität (Schritt 3), die interne und externe Ressourcen erfordert. Ziel ist ein automatisierter und überprüfbarer Berichtsprozess, der Aufwand und Kosten reduziert. Im ersten Jahr ist zusätzlicher Aufwand nötig, um die Verordnung zu verstehen und auf das Unternehmen anzuwenden.

Identifizierung von Finanzstrukturen und bestehenden sozialen Schutzmaßnahmen

Die EU-Taxonomie klassifiziert Umsatz, Investitions- und Betriebsausgaben in nicht-taxonomiefähige, taxonomiefähige und konforme Kategorien. Dafür müssen Finanzdatenstrukturen wie Konten, Kostenstellen oder Produkte angepasst werden, um eine automatisierte Berichterstattung zu ermöglichen. Die Verordnung umfasst auch soziale Mindestschutzmaßnahmen wie Arbeitsrechte und Arbeitssicherheit, basierend auf Standards wie den IAO-Übereinkommen und OECD-Leitlinien.

Feststellung des Berichtsumfangs

Der Berichtsumfang legt fest, welche Konzerneinheiten, Tochtergesellschaften und Geschäftsbereiche in die EU-Taxonomie-Berichterstattung einbezogen werden müssen. Er orientiert sich am Konsolidierungskreis des Jahresabschlusses und bildet die Grundlage für alle nachfolgenden Schritte.

Relevanzprüfung für die OpEx-KPI

Frühzeitig sollte geprüft werden, ob die OpEx-Kennzahl für das jeweilige Geschäftsmodell wesentlich ist. Seit dem Omnibus-Verfahren können Unternehmen die OpEx-KPI mit „0" ausweisen, wenn die Betriebsausgaben für die Aufrechterhaltung taxonomiefähiger Vermögenswerte im Verhältnis zum Gesamtgeschäft nicht wesentlich sind – das reduziert den Erhebungsaufwand spürbar.

2. Taxonomiefähigkeit

Identifizierung der Taxonomiefähigkeit der Tätigkeiten des Unternehmens

Es gibt 151 taxonomiefähige Wirtschaftstätigkeiten mit 198 NACE-Codes in 16 Sektoren. Diese finden Sie im EU-Taxonomiekompass oder in der Tanso-App. „Ermöglichende" Tätigkeiten unterstützen andere Aktivitäten, während „übergangsweise" Tätigkeiten den Mangel an kohlenstoffarmen Alternativen anerkennen. Beide werden gemäß Artikel 10 des delegierten Rechtsakts wie andere Tätigkeiten behandelt. Ermitteln Sie die Wirtschaftstätigkeiten Ihres Unternehmens, einschließlich Umsatz, Investitionen (CapEx) und Betriebsausgaben (OpEx), und analysieren Sie Ihre Finanzdaten, Investitionsentscheidungen und Betriebskosten zur Klassifizierung.

Zuteilung von Umsatz, CapEx & OpEx zu taxonomiefähigen Tätigkeiten

Nach der Identifikation taxonomiefähiger Tätigkeiten werden Umsatz-, Investitions- und Betriebsausgaben mit den Tätigkeitsbeschreibungen der EU-Taxonomie abgeglichen, um die Förderfähigkeit zu prüfen. Unterschiede, etwa zwischen „Installation von Technologien für erneuerbare Energien" und „Stromerzeugung mit Photovoltaik", sind zu berücksichtigen.

Festlegung unwesentlicher Tätigkeiten gemäß der 10-%-Wesentlichkeitsschwelle

Mit dem Omnibus-Verfahren wurde eine 10-%-Wesentlichkeitsschwelle eingeführt: Tätigkeiten, die kumulativ weniger als 10 % von Umsatz, CapEx oder OpEx ausmachen, können von einer detaillierten Fähigkeits- und Konformitätsprüfung ausgenommen werden. Das entlastet insbesondere Unternehmen mit vielen kleinteiligen Randaktivitäten.

3. Taxonomiekonformität

Mindestschutzmaßnahmen umsetzen und dokumentieren

Unternehmen, die nach der EU-Taxonomie berichten, müssen Sorgfaltspflichtverfahren und Korrekturmaßnahmen einführen, um die OECD-Leitsätze, UN-Leitprinzipien und ILO-Kernarbeitsnormen einzuhalten. Dokumentieren Sie diese Verfahren sowie deren Umsetzung und erläutern Sie, wie nachteilige Auswirkungen auf Menschenrechte in Geschäftstätigkeit, Wertschöpfungsketten und Geschäftsbeziehungen adressiert werden.

Prüfung und Nachweis eines wesentlichen Beitrags

Für jede förderfähige Aktivität werden die Technischen Bewertungskriterien (TSC) und deren zugeordnetes Umweltziel gemäß der EU-Taxonomie geprüft. Einige Aktivitäten, wie die „Renovierung bestehender Gebäude", können mehreren Zielen zugeordnet werden, z. B. Klimaschutz und Kreislaufwirtschaft. In solchen Fällen sollte die Aktivität dem relevantesten Ziel zugeordnet und im Bericht hervorgehoben werden, um Doppelzählungen zu vermeiden. Die Anforderungen der TSC sind umfangreich und erfordern eine sorgfältige Planung und Budgetierung. Die meisten Unternehmen lassen sich beim Nachweis extern unterstützen, etwa durch Beratungsunternehmen, Tool-Anbieter oder externe Prüfer. Erstmalige Berichterstatter sollten sich auf den Nachweis und die Dokumentation bestehender Übereinstimmungen konzentrieren.

Nachweis der DNSH-Kriterien für die verbleibenden 5 Ziele

Jede angepasste Tätigkeit sollte auf mögliche negative Auswirkungen auf die verbleibenden fünf Umweltziele untersucht werden. Die Überprüfung der Einhaltung der DNSH-Kriterien stellt sicher, dass Fortschritte bei einigen Zielen nicht auf Kosten anderer erzielt werden, und erkennt die verstärkenden Beziehungen zwischen verschiedenen Umweltzielen an.

4. Berichterstattung

Definition von Zuordnungsmodellen und Quantifizierung von KPIs

Zur Quantifizierung der Taxonomiefähigkeit und -konformität wird der Anteil von Umsatz, CapEx und OpEx taxonomiekonformer Tätigkeiten (Zähler) im Verhältnis zu den Gesamtsummen (Nenner) berechnet.

• Umsatz: Nettoerlös gemäß IAS 1, Paragraph 82(a). Umsätze aus Tätigkeiten zur Klimaanpassung sind nicht förderfähig, da sie nach erfolgtem Beitrag zur Anpassung nicht mehr als taxonomiefähig gelten.
• CapEx: Investitionsausgaben für Vermögenswerte oder Prozesse, kategorisiert in: (a) direkt verbunden mit taxonomiefähigen Tätigkeiten (z. B. Bau eines energieeffizienten Gebäudes), (b) Teil eines Plans zur Erweiterung oder Förderung taxonomiefähiger Tätigkeiten (z. B. Investition in eine Produktionslinie für kohlenstoffarme Produkte), (c) Maßnahmen zur Energieeffizienz und Emissionsminderung (z. B. Solaranlageninstallation).
• OpEx: Direkte, nicht aktivierte Kosten wie Wartung, Gebäuderenovierung und IT-Unterstützung. Ausgeschlossen sind Gemeinkosten, Rohstoffe und Maschinenbetrieb. Ziel ist die Sicherstellung der Funktionsfähigkeit von Anlagen.

Entwicklung eines CapEx-Plans

Für Tätigkeiten, die noch nicht taxonomiekonform sind, aber perspektivisch werden sollen, empfiehlt sich ein CapEx-Plan. Dabei wird zwischen einem Ausbauplan (Expansion Plan) – der Investitionen zur Erweiterung taxonomiefähiger Tätigkeiten beschreibt – und einem Aktualisierungsplan (Upgrade Plan) unterschieden, der bestehende Tätigkeiten schrittweise auf Konformität ausrichtet.

Veröffentlichung der Angaben zur EU-Taxonomie in der jährlichen Nachhaltigkeitsberichterstattung

Die EU-Verordnung verlangt, dass Informationen zur Taxonomie im Rahmen der CSRD-Nachhaltigkeitsberichterstattung im Jahresbericht veröffentlicht werden, entweder vor oder nach den Umwelt-ESRS. Dieser Abschnitt umfasst die Dokumentation von Fähigkeits- und Konformitätsprüfungen sowie drei Tabellen für Umsatz, Investitions- und Betriebsausgaben. Anhang II des delegierten Rechtsakts enthält empfohlene Mustertabellen für nichtfinanzielle Unternehmen.

5. Verankerung & Steuerung

Der letzte Schritt macht aus der EU-Taxonomie-Berichterstattung einen fortlaufenden Prozess statt einer einmaligen Übung – mit dem Ziel, den Aufwand in den Folgejahren zu senken und die Taxonomiekonformität gezielt zu steigern.

Ableitung von Lessons Learned für künftige Berichtsjahre

Werten Sie nach Abschluss der Berichtssaison aus, welche Schritte besonders aufwendig waren, wo Datenlücken bestanden und welche Annahmen zu überprüfen sind. Diese Erkenntnisse bilden die Grundlage für Effizienzgewinne im nächsten Zyklus.

Integration in den Regelbetrieb

Verankern Sie die EU-Taxonomie-Prozesse organisatorisch – etwa durch feste Verantwortlichkeiten, wiederkehrende Datenerhebungsroutinen und die Einbindung in bestehende Finanz- und Controllingprozesse –, damit die Berichterstattung nicht jedes Jahr neu aufgesetzt werden muss.

Implikationen für die Nachhaltigkeitssteuerung

Nutzen Sie die aus der EU-Taxonomie gewonnenen Kennzahlen aktiv für die strategische Steuerung, etwa um Investitionsentscheidungen stärker auf taxonomiekonforme Aktivitäten auszurichten und den Anteil taxonomiekonformer Umsätze gezielt zu erhöhen.